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Impuesto sobre Sociedades — M200 y M202

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es la principal obligacion fiscal anual de las Sociedades Limitadas (SL) espanolas. Frihet automatiza los calculos del M200 (declaracion anual) y el M202 (pagos fraccionados trimestrales), incluyendo la bonificacion del 15% para nuevas SLs en los primeros dos ejercicios.

Calendario obligatorio​

ModeloConceptoPlazo
M202 (1er pago)Pago fraccionado abril1-20 abril
M202 (2do pago)Pago fraccionado octubre1-20 octubre
M202 (3er pago)Pago fraccionado diciembre1-20 diciembre
M200Declaracion anual IS1-25 julio (ejercicio anterior)

Modelo 200 — Declaracion anual​

El M200 recoge el resultado contable del ejercicio, aplica los ajustes fiscales (diferencias permanentes y temporarias), y calcula la cuota integra sobre la Base Neta Imponible (BNI).

Como Frihet calcula la BNI​

Resultado contable (PyG)
  + Diferencias permanentes positivas (gastos no deducibles)
  - Diferencias permanentes negativas (ingresos exentos)
  +/- Diferencias temporarias (amortizaciones, provisiones)
  - Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (BINs)
  = Base Imponible (BI)
  x Tipo impositivo
  = Cuota integra
  - Deducciones y bonificaciones
  = Cuota liquida
  - Retenciones y pagos fraccionados (M202)
  = Cuota diferencial (a ingresar o devolver)

Frihet importa automaticamente el resultado del Libro de PyG y aplica los ajustes que hayas configurado en Contabilidad → Ajustes fiscales IS.

Tipos impositivos 2024-2026​

Tipo de entidadTipo general
SL general25%
Nueva SL (primeros 2 ejercicios con BNI > 0)15%
Micropymes < 1M€ cifra negocios23%
Cooperativas protegidas20%
Bonificacion nueva SL 15%

Frihet detecta automaticamente si tu SL esta en el primer o segundo ejercicio con base imponible positiva y aplica el tipo reducido del 15%. Puedes verificarlo en Cumplimiento → IS → Tipo aplicable.

Acceso al M200​

  1. Ve a Cumplimiento → Impuesto sobre Sociedades → M200.
  2. Selecciona el ejercicio fiscal a declarar.
  3. Revisa el cuadre con el balance y PyG contables.
  4. Introduce deducciones especiales si aplican (I+D, creacion de empleo, etc.).
  5. Genera el fichero .xml para presentacion en la sede AEAT o exporta el PDF de referencia.

Modelo 202 — Pagos fraccionados​

El M202 exige un pago a cuenta del IS tres veces al ano. Frihet calcula automaticamente el importe usando la modalidad art. 40.2 de la LIS (porcentaje sobre cuota del ultimo ejercicio liquidado):

Importe pago fraccionado = Cuota liquida M200 anterior × 18%
(primeros dos plazos: abril y octubre)
(tercer plazo diciembre: cuota M200 × 18% - pagos anteriores del ano)

Si eres pyme con cifra de negocios < 6M€, puedes optar por la modalidad art. 40.3 (porcentaje sobre base imponible del periodo en curso). Activa esta opcion en Cumplimiento → IS → Modalidad de calculo M202.

Generar un M202​

  1. Ve a Cumplimiento → IS → Pagos fraccionados.
  2. Frihet muestra los tres plazos del ano en curso con el importe calculado.
  3. Revisa y ajusta si tienes datos actualizados del ejercicio.
  4. Exporta el NRC (Numero de Referencia Completo) tras el pago telematico en AEAT.
# Registrar NRC de un pago M202 via CLI
frihet compliance is:m202 --plazo abril --nrc "2300000000000001234567890"

Deducciones principales​

Frihet incluye plantillas para las deducciones mas comunes del IS:

  • Deduccion por doble imposicion internacional — dividendos de filiales extranjeras
  • Deduccion I+D+i — gastos en investigacion y desarrollo (art. 35 LIS)
  • Creacion de empleo — contratos indefinidos discapacitados
  • Donaciones — entidades beneficiarias mecenazgo (Ley 49/2002)

Cada deduccion requiere documentacion de soporte. Frihet la solicita en el flujo de introduccion y la adjunta al expediente IS del ejercicio.

Bases imponibles negativas (BINs)​

Las perdidas fiscales de ejercicios anteriores compensan la BI sin limite de importe (aunque con un maximo del 70% de la BI del ejercicio para empresas con > 20M€ de cifra de negocios). Frihet lleva el registro acumulado de BINs y las aplica automaticamente al calcular el M200.

Gotchas​

  • El M200 se presenta siempre en los 25 dias naturales siguientes a los 6 meses desde el cierre del ejercicio. Para ejercicios cerrados a 31/12, el plazo es 1-25 julio.
  • Si el ejercicio fiscal no coincide con el ano natural, los plazos M202 se recalculan — contacta a soporte para configurarlo.
  • Las entidades en regimen de atribucion de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles sin forma mercantil) no presentan IS.
  • El M200 de una entidad recien constituida puede ser el primero con BNI positiva — Frihet lo marca para confirmar la aplicacion del 15%.

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