# Impuesto sobre Sociedades — M200 y M202

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es la principal obligacion fiscal anual de las Sociedades Limitadas (SL) espanolas. Frihet automatiza los calculos del M200 (declaracion anual) y el M202 (pagos fraccionados trimestrales), incluyendo la bonificacion del 15% para nuevas SLs en los primeros dos ejercicios.

## Calendario obligatorio

| Modelo              | Concepto                   | Plazo                           |
| ------------------- | -------------------------- | ------------------------------- |
| **M202** (1er pago) | Pago fraccionado abril     | 1-20 abril                      |
| **M202** (2do pago) | Pago fraccionado octubre   | 1-20 octubre                    |
| **M202** (3er pago) | Pago fraccionado diciembre | 1-20 diciembre                  |
| **M200**            | Declaracion anual IS       | 1-25 julio (ejercicio anterior) |

## Modelo 200 — Declaracion anual

El M200 recoge el resultado contable del ejercicio, aplica los ajustes fiscales (diferencias permanentes y temporarias), y calcula la cuota integra sobre la **Base Neta Imponible (BNI)**.

### Como Frihet calcula la BNI

```
Resultado contable (PyG)
  + Diferencias permanentes positivas (gastos no deducibles)
  - Diferencias permanentes negativas (ingresos exentos)
  +/- Diferencias temporarias (amortizaciones, provisiones)
  - Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (BINs)
  = Base Imponible (BI)
  x Tipo impositivo
  = Cuota integra
  - Deducciones y bonificaciones
  = Cuota liquida
  - Retenciones y pagos fraccionados (M202)
  = Cuota diferencial (a ingresar o devolver)
```

Frihet importa automaticamente el resultado del **Libro de PyG** y aplica los ajustes que hayas configurado en **Contabilidad** → **Ajustes fiscales IS**.

### Tipos impositivos 2024-2026

| Tipo de entidad                                  | Tipo general |
| ------------------------------------------------ | ------------ |
| **SL general**                                   | 25%          |
| **Nueva SL (primeros 2 ejercicios con BNI > 0)** | 15%          |
| **Micropymes < 1M€ cifra negocios**              | 23%          |
| **Cooperativas protegidas**                      | 20%          |

:::tip Bonificacion nueva SL 15%
Frihet detecta automaticamente si tu SL esta en el primer o segundo ejercicio con base imponible positiva y aplica el tipo reducido del 15%. Puedes verificarlo en **Cumplimiento** → **IS** → **Tipo aplicable**.
:::

### Acceso al M200

1. Ve a **Cumplimiento** → **Impuesto sobre Sociedades** → **M200**.
2. Selecciona el ejercicio fiscal a declarar.
3. Revisa el cuadre con el balance y PyG contables.
4. Introduce deducciones especiales si aplican (I+D, creacion de empleo, etc.).
5. Genera el fichero `.xml` para presentacion en la sede AEAT o exporta el PDF de referencia.

## Modelo 202 — Pagos fraccionados

El M202 exige un pago a cuenta del IS tres veces al ano. Frihet calcula automaticamente el importe usando la **modalidad art. 40.2 de la LIS** (porcentaje sobre cuota del ultimo ejercicio liquidado):

```
Importe pago fraccionado = Cuota liquida M200 anterior × 18%
(primeros dos plazos: abril y octubre)
(tercer plazo diciembre: cuota M200 × 18% - pagos anteriores del ano)
```

Si eres pyme con cifra de negocios < 6M€, puedes optar por la modalidad art. 40.3 (porcentaje sobre base imponible del periodo en curso). Activa esta opcion en **Cumplimiento** → **IS** → **Modalidad de calculo M202**.

### Generar un M202

1. Ve a **Cumplimiento** → **IS** → **Pagos fraccionados**.
2. Frihet muestra los tres plazos del ano en curso con el importe calculado.
3. Revisa y ajusta si tienes datos actualizados del ejercicio.
4. Exporta el NRC (Numero de Referencia Completo) tras el pago telematico en AEAT.

```bash
# Registrar NRC de un pago M202 via CLI
frihet compliance is:m202 --plazo abril --nrc "2300000000000001234567890"
```

## Deducciones principales

Frihet incluye plantillas para las deducciones mas comunes del IS:

- **Deduccion por doble imposicion internacional** — dividendos de filiales extranjeras
- **Deduccion I+D+i** — gastos en investigacion y desarrollo (art. 35 LIS)
- **Creacion de empleo** — contratos indefinidos discapacitados
- **Donaciones** — entidades beneficiarias mecenazgo (Ley 49/2002)

Cada deduccion requiere documentacion de soporte. Frihet la solicita en el flujo de introduccion y la adjunta al expediente IS del ejercicio.

## Bases imponibles negativas (BINs)

Las perdidas fiscales de ejercicios anteriores compensan la BI sin limite de importe (aunque con un maximo del 70% de la BI del ejercicio para empresas con > 20M€ de cifra de negocios). Frihet lleva el registro acumulado de BINs y las aplica automaticamente al calcular el M200.

## Gotchas

- El M200 se presenta siempre en los **25 dias naturales siguientes** a los 6 meses desde el cierre del ejercicio. Para ejercicios cerrados a 31/12, el plazo es **1-25 julio**.
- Si el ejercicio fiscal no coincide con el ano natural, los plazos M202 se recalculan — contacta a soporte para configurarlo.
- Las entidades en regimen de atribucion de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles sin forma mercantil) **no presentan IS**.
- El M200 de una entidad recien constituida puede ser el primero con BNI positiva — Frihet lo marca para confirmar la aplicacion del 15%.

## Relacionado

- [Cierre de ejercicio contable](../contabilidad/cierre-ejercicio)
- [Perdidas y ganancias](../contabilidad/perdidas-ganancias)
- [Modelos fiscales trimestrales](./modelos-fiscales)
- [Dashboard fiscal](../dashboard-fiscal)