Impuesto sobre Sociedades — M200 y M202
El Impuesto sobre Sociedades (IS) es la principal obligación fiscal anual de las Sociedades Limitadas (SL) españolas. Frihet prepara un borrador del M200 (declaración anual) y del M202 (tres pagos fraccionados: abril, octubre y diciembre), incluido el tipo reducido del 15 % para nuevas SL en el primer periodo con base imponible positiva y en el siguiente (art. 29.1 LIS).
Calendario obligatorio
| Modelo | Concepto | Plazo |
|---|---|---|
| M202 (1er pago) | Pago fraccionado abril | 1-20 abril |
| M202 (2do pago) | Pago fraccionado octubre | 1-20 octubre |
| M202 (3er pago) | Pago fraccionado diciembre | 1-20 diciembre |
| M200 | Declaración anual IS | 1-25 julio (ejercicio anterior) |
Modelo 200 — Declaración anual
El M200 recoge el resultado contable del ejercicio, aplica los ajustes fiscales (diferencias permanentes y temporarias), y calcula la cuota integra sobre la Base Neta Imponible (BNI).
Cómo se calcula la BNI
Resultado contable (PyG)
+ Diferencias permanentes positivas (gastos no deducibles)
- Diferencias permanentes negativas (ingresos exentos)
+/- Diferencias temporarias (amortizaciones, provisiones)
- Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (BINs)
= Base Imponible (BI)
x Tipo impositivo
= Cuota integra
- Deducciones y bonificaciones
= Cuota liquida
- Retenciones y pagos fraccionados (M202)
= Cuota diferencial (a ingresar o devolver)
Los ajustes fiscales y, si lo necesitas, tu propio resultado contable se introducen en la propia página del M200.
Tipos impositivos 2025-2026
| Tipo de entidad | Periodos iniciados en 2025 | Periodos iniciados en 2026 |
|---|---|---|
| SL general | 25 % | 25 % |
| Nueva SL (1.er periodo con BI positiva y el siguiente) | 15 % | 15 % |
| Micropyme (INCN del periodo anterior < 1 M€) | 21 % hasta 50.000 € de BI; 22 % sobre el resto | 19 % hasta 50.000 € de BI; 21 % sobre el resto |
| Empresa de reducida dimensión (art. 101 LIS, INCN < 10 M€) | 24 % | 23 % |
| Cooperativas protegidas | 20 % | 20 % |
Fuente: art. 29.1 y disposición transitoria 44.ª de la Ley 27/2014 (LIS), en la redacción de la Ley 7/2024. La escala de micropyme y el tipo de empresa de reducida dimensión se aplican «salvo que deban tributar a un tipo diferente del general» (DT 44.ª LIS). El 23 % para entidades con INCN < 1 M€ solo rigió en los periodos iniciados en 2023 y 2024.
Las entidades patrimoniales (aquellas en las que más de la mitad del activo son valores o bienes no afectos a una actividad económica, art. 5.2 LIS) no pueden aplicar los tipos reducidos del art. 29.1 LIS, incluido el 15 % de nueva creación (art. 29.1, último párrafo, LIS).
Revisa con tu asesor el tipo aplicado en el borrador antes de presentarlo.
Acceso al M200
- Abre la página Modelo 200 - Impuesto sobre Sociedades. El borrador corresponde al ejercicio anterior.
- Revisa el Resultado contable antes de IS. Si no coincide con tu cuenta de pérdidas y ganancias, introduce el tuyo.
- Introduce los ajustes extracontables, la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones que apliquen (I+D+i, doble imposición, donativos).
- Presenta la declaración en la sede electrónica de la AEAT.
Modelo 202 — Pagos fraccionados
El M202 exige un pago a cuenta del IS tres veces al año. En la modalidad del art. 40.2 de la LIS, la ley calcula cada pago sobre el último periodo cuyo plazo de declaración había vencido el primer día del plazo de pago:
Importe de cada pago fraccionado = 18% × (cuota íntegra del último periodo
- deducciones y bonificaciones - retenciones e ingresos a cuenta de ese periodo)
(los tres plazos: abril, octubre y diciembre; no se restan los pagos fraccionados ya hechos en el año)
El importe del borrador puede no coincidir con el de esta fórmula. Revisa con tu asesor el importe del borrador antes de presentarlo.
Si tu cifra de negocios de los 12 meses anteriores al inicio del periodo no superó 6 M€, puedes optar por la modalidad del art. 40.3 LIS (porcentaje sobre la base imponible del periodo en curso). La opción se ejerce en la declaración censal, durante el mes de febrero (art. 40.3 LIS). Para calcular el borrador con esa modalidad, elige Método B en Método de cálculo de la página del Modelo 202.
Generar un M202
- Abre la página Modelo 202 - Pagos Fraccionados IS.
- Frihet muestra los tres plazos del año en curso con el importe calculado.
- Revisa y ajusta si tienes datos actualizados del ejercicio.
Deducciones principales
La página del Modelo 200 tiene campos para el importe de estas deducciones, en Deducciones de la cuota:
- Deducción por I+D+i — investigación y desarrollo e innovación tecnológica (art. 35 LIS)
- Deducción por doble imposición
- Deducción por donativos — donativos a entidades beneficiarias del mecenazgo (Ley 49/2002)
El importe de cada deducción lo introduces tú.
Bases imponibles negativas (BINs)
Las BINs se compensan sin límite temporal, hasta el 70 % de la BI previa a la reserva de capitalización y a su compensación (50 % si el INCN es ≥ 20 M€; 25 % si es ≥ 60 M€), con un mínimo de 1 M€ compensable en todo caso (art. 26.1 y disposición adicional 15.ª LIS). En la página del Modelo 200, el importe a compensar se introduce a mano en Compensación bases imponibles negativas; comprueba con tu asesor que respeta estos límites.
Gotchas
- El M200 se presenta siempre en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses desde el cierre del ejercicio. Para ejercicios cerrados a 31/12, el plazo es 1-25 julio.
- Las entidades en régimen de atribución de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles sin forma mercantil) no presentan IS.
- El M200 de una entidad de nueva creación puede ser el primero con BNI positiva: en ese periodo y en el siguiente puede aplicar el tipo del 15 % (art. 29.1 LIS).
Herramientas para Agentes IA (MCP Server)
Con @frihet/mcp-server, tu agente IA puede consultar el resumen financiero de cada mes (ingresos, gastos e impuestos) con get_monthly_summary, como apoyo para preparar el cierre desde Finanzas → Contabilidad → Cierre de ejercicio.